Налоговый кодекс

Дело столяров. Очередной провал безумных идей налоговиков

Налогообложение закупок товаров по авансовым отчетам является незаконным. Курсовые разницы на долг перед резидентом можно относить на расходы. Недавно отмененный Указ Президента № 436/95 не мог применяться, поскольку не является законом.

Постановлением Второго апелляционного административного суда от 08.10.2019 оставлено без изменений решение Харьковского окружного административного суда по делу №520 / 1104/19, которым суд полностью удовлетворил наши исковые требования, отменив 10 различных налоговых уведомлений-решений ГУ ДФС в Харьковской области, принятых по результатам налоговой проверки ООО «Тандем Импекс», которое является производителем и экспортером паркета. Таким образом, решение вступило в законную силу.

Это дело имеет следующие особенности.

  1. Налоговый орган утверждал, что расходы от положительных курсовых разниц на долг, выраженный в евро, не могут учитываться при исчислении налога на прибыль на том основании, что это долг перед резидентом — гражданином Украины. Долг возник в результате погашения валютного кредита поручителем — физическим лицом и перехода к нему прав кредитора. Проверяющие квалифицировали сам факт исчисления долга в валюте как «использование иностранной валюты в качестве средства платежа без индивидуальной лицензии НБУ», что является незаконным. Соответственно, незаконным они считали и начисление курсовых разниц. (Кстати, попутно авторы акта ошиблись на 1,6 млн грн, что не осталось без внимания суда).
  2. Образцом безумия является рожденное в недрах ДФС и устоявшееся в официальных консультациях наукообразное разглагольствование, мол, расходы работника по авансовым отчетам следует считать доходом и облагать НДФЛ и военным сбором, если они выданы работнику не заранее, а после совершения им расходов. При этом применяется манипуляция понятием «средства, выданные под отчет», относительно которых Налоговый кодекс четко указывает, что они не являются доходом. Якобы деньги, возвращенные работнику, который приобрел товар за собственные средства, не являются «выданными под отчет”. В тексте судебного решения доходчиво разъясняется, почему это не так.
  3. Кроме того, суд поддержал позицию нашей стороны, по которой недавно отмененный Президентом Украины В.О.Зеленським Указ Президента № 436/95 “О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» не является законом, поэтому применение штрафных (финансовых) санкций на основании этого Указа прямо противоречит норме пункта 113.3 статьи 113 Налогового кодекса Украины, принятого позже. По этому поводу позиция судов кассационной инстанции до сих пор остается противоречивой, однако судьи — сторонники Указа в качестве аргументов упорно приводят выводы Верховного суда Украины, сделанные до принятия Налогового кодекса Украины и цитируют дело, в котором в конце концов решение было принято в пользу налогоплательщика.

Источники утверждают, что начисление космических штрафов по налогу на прибыль объективно убыточном предприятию произошло в результате неудачной попытки налоговиков реализовать очередной пресловутый «план по штрафам». Мы добились отмены в административном порядке одного налогового уведомления-решения на сумму 13999548 грн 83 коп и остальных десяти на общую сумму 4 058 542,41 грн — в судебном порядке.

Поздравляем наших клиентов с очередной победой, а читателей — с надеждой на правосудие.

Податкові зміни — 2019. Що нового?

З 1 січня 2019 набрали чинності норми Закону України від 23 листопада 2018 року № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» (Закон № 2628). Законом впроваджено низку змін до Податкового кодексу України, зокрема:

  • збільшено ставки акцизного податку на тютюнові вироби на 9% ( набирає чинності з 1 липня 2019 року);
  • встановлено нульову ставку акцизного податку на спирт етиловий, який використовується для виробництва харчового оцту, парфумерно-косметичної продукції та продукції технічного призначення;
  • конкретизовано визначення акцизного складу, запроваджено поняття «акцизного складу пересувного» та його кваліфікаційні ознаки (пп.14.1.61 п.14.1 ст.14 ПК України);
  • підвищено ставку екологічного податку за викиди двоокису вуглецю (СО2) стаціонарними джерелами з 0,41 грн за тонну до 10 грн за тонну та запроваджено поетапне підвищення ставки до рівня 30 грн за тонну у 2023 році (щорічне підвищення на 5 грн за тонну);
  • збільшено ставку рентної плати за користування надрами для видобування нафти і конденсату на 2%: з 29%/14% до 31%/16% (залежно від глибини залягання) та залізної руди на 0,8% (з 8% до 8,8%);
  • знижено неоподатковувану вартість міжнародних посилок зі 150 до 100 євро (набирає чинності з 1 липня 2019 року);
  • встановлено ставку податку на земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, не більше 0,1% та надано право місцевим радам, у разі необхідності, встановлювати окремі ставки земельного податку за лісові землі;
  • збільшено на 50% ставку рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;
  • запроваджено процедури звітування контролюючими податковими органами перед органами місцевого самоврядування щодо сум нарахованих і сплачених податків і зборів до місцевих бюджетів, включаючи розміри відповідної заборгованості, надмірної сплати, суми списаного боргу та наданих податкових пільг (зміни до пп.12.3.3 п.12.3 ст.12 ПК України);
  • запроваджено визначення «нормативу витрат на виплати страховим посередникам» (пп.14.1.1251 п.14.1 ст. 14 ПК України);
  • регламентовано повноваження податкових органів звертатися до суду щодо вилучення в дохід держави (конфіскації) пального або спирту етилового, транспортних засобів, ємностей та обладнання при виявленні фактів порушення сплати податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів;
  • змінено на 10 робочих днів (замість 10 календарних днів) термін адміністративного досудового оскарження рішення податкового органу;
  • збільшено до 15 робочих днів (замість 10 днів) строк прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення;
  • збільшено до 10 днів (замість 5 днів) термін, протягом якого платник податків має право подати контролюючому органу, що проводив перевірку, заперечення на акт перевірки та/або додаткові документи, які підтверджують показники, відображені таким платником у податковій звітності;

Згідно з попередньою редакцією пункту 44.7 статті 44 Податкового кодексу України, платник податків мав право подати контролюючому органу, який проводив перевірку, заперечення та/або додаткові документи, які підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності у термін п’ять робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта перевірки. Саме цей термін з 1 січня збільшено на 10 робочих днів.

Згідно з пунктом 56.2 статті 56 в попередній редакції ПКУ, платник податків  мав право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення протягом 10-ти календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується якщо вважав, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов’язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених ПКУ або іншими законами України. 

З 1 січня 2019 року строк подання вищезазначеної скарги  також змінився —  з 10 календарних на 10 робочих днів.

Скасовано блокування податкових накладних. Деякі старі теж розблокують

Остаточно затверджений парламентом у четвер, 7.12.17, законопроект 6776-д скасує право ДФС зупиняти реєстрацію податкових накладних з наступного дня після дати опублікування закону. Очікуєтья, що це станеться вже наступного тижня.

Новий закон внесе поправки в Податковий кодекс України, зокрема Кабінетом Міністрів має бути до 1 березня 2018 року визначений новий порядок і підстави зупинення податкових накладних (зміни у пункт 201.16 статті 201 Кодексу, пункт 7 прикінцевих положень Закону). З дня, наступного за днем опублікування Закону, всі процедури, пов’язані з зупиненням нових податкових накладних, не проводяться.

В Перехідні положення додається пункт 571, за яким раніше заблоковані ДФС податкові накладні будуть відновлені таким чином (для накладних, реєстрація яких зупинена, вживаємо термін «зупинені», а якщо є рішення про відмову у реєстрації — » заблоковані»):

Якщо податкова накладна зупинена до 1.12.17, і також до 1.12.17 подані пояснення і підтверджуючі документи, але станом на день публікації закону (не 1 січня, а раніше) не прийнято ніякого рішення, або податкова накладна заблокована, але це блокування оскаржене до 1.12.17, то податкова накладна автоматично реєструється 2 січня 2018 року.

Якщо податкова накладна заблокована і на момент 1.12.17 це блокування не оскаржене, вона залишається заблокованою. 

Якщо податкова накладна зупинена після 1.12.17 і по ній подані документи, тоді прийняття рішення відбувається за старими правилами, з тією лише поправкою, що якщо протягом 5 робочих днів  не прийнято ніякого рішення, реєстрація таких накладних здійснюється на наступний робочий день після спливу цього строку.

Скасувати не треба платити. Коли нарахування податку на землю є протиправним

10 листопада набрало законної сили судове рішення, яким була встановлена неправомірність нарахування земельного податку у разі, коли відомості про земельну ділянку відсутні в державному земельному кадастрі.

Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 10.11.16 повернуто апеляційну скаргу ДПІ у Шевченківському районі Головного управління ДФС у м. Києві на постанову Харківського окружного адміністративного суду від 06.09.16 по справі № 820/4353/16 у зв’язку з несплатою апелянтом судового збору. Внаслідок цього постанова суду першої інстанції набрала законної сили.

Як нами повідомлялося раніше, цим судовим рішенням було скасовано податкове повідомлення-рішення ДПІ від 25.04.2016 року № 454-1305 про нарахування податку на землю власнику частки групи приміщень, розташованих на першому поверсі п’ятиповерхової будівлі у зв’язку з тим, що відповідна земельна ділянка не була внесена в Держгеокадастр.

Єдиною підставою для нарахування земельного податку у відповідності до п. 286.1 ст. 286 ПК України є дані державного земельного кадастру.

Кривизна относительно опиума в Налоговом кодексе исправлена

Верховная Рада приняла изменения в Налоговый кодекс Украины, которыми исправила некоторые нелепые его нормы, которые заставили бы безосновательно перерегистрироваться тысячи религиозных организаций.

Соответствующий законопроект №5050, внесенный народными депутатами Унгурян П.Я., Продан О.П., Кирш А.В., Казак Т.Р., Логвинский Г.В., Кришин О.Ю., был принят Верховной Радой 6 октября 281 голосом.

Напомним, что согласно определению п.п.14.1.121 ст.14 Кодекса неприбыльные предприятия, учреждения и организации — это некоммерческие предприятия, учреждения и организации, которые не являются плательщиками налога на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса.
Последняя определяет требования, соблюдение которых необходимо для признания предприятия, учреждения и организации неприбыльной организацией. В частности, в соответствии с абзацем третьим подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 Кодекса, учредительные документы некоммерческой организации должны содержать запрет распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц. Учредительные документы религиозных организаций, естественно, такого запрета не содержат.

Необходимость соблюдения требований указанных положений Налогового кодекса Украины требует от религиозных и других неприбыльных организаций внесении изменений в свои учредительные документы и, в частности, предусмотрено и абзацем первым пунктом 35 подраздела 4 Переходных положений Налогового кодекса Украины, который определяет, что некоммерческие организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, которые не отвечают требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, с целью включения в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций обязаны до конца 2016 года привести свои учредительные документы в соответствие с нормами настоящего Кодекса и в этот же срок подать копии таких документов в контролирующий орган. Согласно же абзаца второго указанного пункта неприбыльные организации, которые не привели свои учредительные документы в соответствии с нормами пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, после 1 января 2017 исключаются контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций, а следовательно — подлежат налогообложению наравне с коммерческими предприятиями … в соответствии с упомянутыми нормами Кодекса до конца 2016 года должен состояться двухэтапная перерегистрация всех более 34 тысяч религиозных организаций, требует значительных затрат бюджетного ресурса, нецелесообразно по сути и по факту невозможно для практической реализации органами государственной власти. Так, в соответствии со статьей 14 Закона Украины «О свободе совести и религиозных организациях», 1526 религиозных организаций (религиозные центры, управления, монастыри, религиозные братства, миссии и духовные учебные заведения) должны пройти процедуру регистрации изменений в своих уставов (положений) в Минкультуры , а остальные 33085 религиозных организаций (религиозные общины) в областных, Киевской городской госадминистрации.отмечают авторы законопроекта

Законопроект, в случае его подписания Президентом, устранит эти противоречия относительно религиозных организаций. Кроме того, для всех неприбыльных организаций вводится полезная норма, по которой неприбыльные предприятия, учреждения и организации не могут быть исключены из Реестра неприбыльных учреждений и организаций только на том основании, что у контролирующего органа отсутствуют копии учредительных документов.

Обращая внимание на направленность законопроекта №5050, многие аналитики ошибочно решили, что он касается освобождения церкви от налогообложения. На самом деле, религиозные организации по своей природе были и являются неприбыльными, поэтому не облагались и не должны облагаться налогом на прибыль, что является обычной всемирной практикой. Отменены только необоснованные требования, которые фактически заставляли религиозные организации вносить лишние и нелепые изменения в уставные документы, и еще при том, что для таких изменений, в отличие от обычных общественных организаций, им надо проходить довольно сложные бюрократические процедуры.

Суд отменил начисление налога на землю под многоэтажным домом.

Постановлением Харьковского окружного административного суда (на момент публикации не вступило в законную силу) отменено налоговое уведомление-решение, которым начислен земельный налог за пользование землей под принадлежащими истцу нежилыми помещениями в многоэтажном здании.

При рассмотрении дела, суд, учитывая пояснения третьего лица — Управления Госгеокадастра, согласился с доводами истца, интересы которого представляли специалисты фирмы СЕНС, о том, что выводы налогового органа о наличии оснований для начисления земельного налога являются безосновательными, поскольку по данным земельного кадастра, которые обнародованы на официальном сайте «Публичная кадастровая карта Украины», по адресу, где расположены принадлежащие истцу нежилые помещения, отсутствует сформированный земельный участок, что делает невозможным определение площади на которой расположено здание и площади придомовой территории, за которую также осуществляется начисление земельного налога.

Также суд указал, что для идентификации конкретного земельного участка необходимо определить его границы, местоположение, целевое (хозяйственное) назначение и определить права на него. Эта информация обязательно должна быть зарегистрирована в Государственном земельном кадастре. Отсутствие такой информации о земельном участке делает невозможным проведение любых начислений за пользование им.

Отдельно хотим отметить, что согласно требованиям Налогового кодекса (п.286.6 ст.286), в случае начисления земельного налога за земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из таких лиц пропорционально принадлежащей каждому доле.

К сожалению, должностные лица фискальной службы не всегда учитывают эту норму и начисляют земельный налог каждому совладельцу в полном размере.

Налоговое законодательство 2016. Обзор изменений

Ниже приводим анализ основных изменений в налоговом законодательстве, которые произошли с введением в действие Закона Украины №909-VIII от 24.12.2016 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году», который вступил в силу с 1 января 2016 года.

Читать далее Налоговое законодательство 2016. Обзор изменений

В этом году налоговики не смогут лишить вас статуса плательщика НДС

С 1 января 2016 контролирующий орган не cможет в одностороннем порядке аннулировать регистрацию плательщика НДС по поводу отсутствия последнего по своему местонахождению.

Читать далее В этом году налоговики не смогут лишить вас статуса плательщика НДС