Міжнародне оподаткування ФОП: 1, 2 і 3 групи

Міжнародне оподаткування ФОП не обмежується ставкою єдиного податку. Підприємець має перевірити, чи дозволяє його група працювати з конкретним замовником, як визначається дохід у валюті, які документи підтверджують операцію, чи виникає ПДВ, а також чи не з’явилися податкові зобов’язання у державі фактичного проживання.

Оподаткування ФОП залежить від групи, але міжнародний елемент може змінити всю модель роботи. Особливо важливим є статус сторін договору. Для першої та другої груп Податковий кодекс України встановлює не лише ліміти доходу й кількість працівників, а й дозволені види діяльності та коло замовників. Третя група є гнучкішою, однак також потребує контролю КВЕД, ліміту доходу, ПДВ, валютних надходжень і заборонених видів діяльності.

ФОП України може отримувати оплату від нерезидента, але сама наявність валютного рахунку не означає, що обрана група підходить. Спершу потрібно визначити, що саме продає підприємець: товар, послугу, ліцензію, цифровий продукт, доступ до платформи чи майнові права. Далі оцінюється, хто є замовником, де фактично виконується робота та як оформлені документи.

Міжнародне оподаткування ФОП першої групи

Перша група має найвужчі межі застосування. Її можуть використовувати ФОП без найманих працівників, які здійснюють роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках та/або надають побутові послуги населенню, перелік яких визначений законодавством.

Через ці обмеження перша група зазвичай не підходить для міжнародного консалтингу, програмування, дизайну, реклами, перекладів, агентських послуг або дистанційного обслуговування іноземних компаній. Навіть якщо оплата надходить на український рахунок, зміст діяльності може не відповідати дозволеній моделі.

Міжнародний елемент можливий лише тоді, коли фактична операція залишається в межах діяльності першої групи. Недостатньо назвати платіж оплатою товару, якщо підприємець фактично надає професійну послугу або продає товар за моделлю, яка не відповідає умовам цієї групи.

Для регулярного експорту, електронної торгівлі чи роботи з іноземними замовниками доцільно оцінити перехід на іншу групу до початку операцій.

У 2026 році ліміт доходу першої групи становить 1 444 049 грн. Максимальний місячний розмір єдиного податку становить 332,80 грн, а військовий збір – 864,70 грн. Водночас конкретну фіксовану ставку єдиного податку в межах установленого максимуму визначає місцева рада. Актуальні ставки, ліміти й періодичність сплати податків у 2026 році оприлюднює Державна податкова служба.

Щоб розібратися, як платити податки ФОП 1 групи при міжнародній роботі, варто діяти за таким алгоритмом:

1. Перевірити, чи відповідає фактична діяльність умовам першої групи.
2. Уточнити ставку єдиного податку за місцем податкової адреси.
3. Щомісяця сплачувати єдиний податок і військовий збір.
4. Окремо визначити обов’язок зі сплати ЄСВ.
5. Вести облік доходу й контролювати річний ліміт.
6. Подати річну декларацію та відповідний додаток щодо ЄСВ.

Якщо ФОП першої групи отримує міжнародний платіж за діяльність, яка не передбачена для цієї групи, може виникнути підвищена ставка, обов’язок перейти на іншу групу та інші податкові наслідки. Тому перевірку краще провести до підписання договору.

Міжнародне оподаткування ФОП другої групи

Друга група дозволяє ширший перелік діяльності. ФОП може виробляти та продавати товари, працювати у сфері ресторанного господарства, а також надавати послуги платникам єдиного податку та населенню. Кількість найманих працівників одночасно не повинна перевищувати 10 осіб.

Для міжнародної роботи ключове значення має різниця між товаром і послугою. Обмеження щодо статусу замовника прямо стосується надання послуг. Якщо замовником є іноземна компанія, яка не є платником українського єдиного податку, друга група зазвичай не підходить для такого контракту.

Наприклад, ФОП другої групи не варто укладати договір на маркетинг, розробку сайту, консультації або логістичні послуги безпосередньо з іноземною юридичною особою без попередньої перевірки податкової моделі. Зміна назви документа не змінює суті операції. Значення має те, хто замовляє послугу, хто приймає її результат і за яку діяльність отримано кошти.

Для договорів з іноземними фізичними особами ситуація потребує окремої оцінки. Закон дозволяє другій групі надавати послуги населенню, але потрібно перевірити вид діяльності, документи, місце постачання та правила країни клієнта.

Продаж товарів має іншу логіку. Обмеження щодо статусу покупця не сформульоване так само, як для послуг. Тому виробництво чи продаж товарів іноземним покупцям може бути сумісним із другою групою, якщо дотримані інші вимоги. Окремо потрібно оцінити митне оформлення, валютний нагляд, РРО, первинні документи та заборонені види діяльності.

У 2026 році ліміт доходу другої групи становить 7 211 598 грн. Максимальна ставка єдиного податку становить 1 729,40 грн на місяць, а військовий збір – 864,70 грн на місяць. ДПС окремо звертає увагу, що для першої та другої груп ці платежі сплачуються щомісяця, а ставка єдиного податку може бути меншою за максимальну залежно від рішення місцевої ради.

Сплата податків ФОП 2 групи відбувається за такою логікою:

1. Єдиний податок сплачується щомісяця у фіксованій сумі.
2. Військовий збір також сплачується щомісяця.
3. ЄСВ визначається та сплачується окремо за наявності обов’язку.
4. Дохід обліковується протягом року для контролю ліміту.
5. Декларація платника єдиного податку подається за річний період.
6. У разі діяльності, не дозволеної другій групі, оцінюються наслідки й перехід на третю групу.

Фіксовані платежі першої та другої груп за загальним правилом не залежать від того, чи отримав ФОП дохід у конкретному місяці. Тому переїзд за кордон або тимчасова відсутність клієнтів самі по собі не припиняють податкові обов’язки.

Оподаткування ФОП третьої групи при міжнародній роботі

Оподаткування ФОП 3 групи зазвичай краще відповідає роботі з іноземними компаніями, оскільки для надання послуг немає обмеження, за яким замовник має бути платником єдиного податку або населенням.

Це не скасовує інших вимог. Діяльність повинна бути дозволеною, КВЕД – актуальним, розрахунки – належно оформленими, а річний дохід – у межах установленого ліміту.

У 2026 році ліміт третьої групи становить 10 091 049 грн. Єдиний податок становить 5% доходу для неплатника ПДВ або 3% для платника ПДВ. Військовий збір становить 1% доходу.

Третя група не вирішує автоматично питання іноземного податкового резидентства. Якщо підприємець фактично живе за кордоном, інша держава може вимагати місцевої реєстрації, декларування або сплати податків. Тому українські 5% не завжди є остаточним податковим навантаженням.

Податкове резидентство ФОП, який живе за кордоном

Податкове резидентство визначає, яка держава має право оподатковувати доходи особи як резидента. Для оцінки враховуються місце проживання, постійне житло, центр життєвих інтересів, тривалість перебування, сімейні й економічні зв’язки.

Правило 183 днів є важливим, але воно не застосовується ізольовано. У критеріях податкового резидентства спочатку враховуються постійне місце проживання та центр життєвих інтересів, і лише за неможливості визначити статус за цими критеріями аналізується тривалість перебування.

Реєстрація як ФОП України є важливою обставиною, але не завжди закриває питання іншої юрисдикції. Людина може залишатися українським підприємцем і водночас вважатися резидентом іншої держави за її внутрішнім законодавством або міжнародною угодою.

У такому разі потрібно перевірити:

• чи потрібно декларувати дохід ФОП за кордоном;
• чи визнається український єдиний податок для зарахування;
• чи виникають місцеві соціальні внески;
• чи потрібна місцева реєстрація;
• чи застосовується угода про уникнення подвійного оподаткування;
• які документи підтверджують резидентство та сплату податку.

Міжнародна угода не скасовує податки автоматично. Вона визначає розподіл податкових прав між державами й механізм усунення подвійного оподаткування, але її застосування залежить від виду доходу, статусу особи та документів.

Які документи потрібно перевірити

Для міжнародної роботи документи мають підтверджувати зміст операції, статус клієнта, суму доходу та дату його отримання. Особливо це важливо для другої групи, де статус замовника послуг може визначати право залишатися на обраній системі.

Зазвичай перевіряються:

• витяг із реєстру платників єдиного податку та КВЕД;
• договір, оферта або замовлення;
• інвойси, акти, звіти й листування;
• банківські виписки;
• документи про комісії, повернення та конвертацію;
• довідка про податкове резидентство;
• підтвердження податку, утриманого за кордоном;
• митні документи, якщо йдеться про товари.

Якщо договір називає операцію продажем товару, але фактично клієнт отримує індивідуальну послугу, податковий ризик не зникає. Зміст операції має відповідати документам, платежам і результату роботи.

Як визначається валютний дохід

Валютний дохід платника єдиного податку перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату його отримання. Для безготівкових коштів значення має дата надходження грошей платнику єдиного податку.

Цей підхід прямо випливає з правил визначення доходу в іноземній валюті, викладених у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС.

Потрібно зберігати банківську виписку, інвойс, договір і документи про комісію платіжного сервісу. Якщо підприємець враховує лише суму після комісії або використовує курс на дату подальшої конвертації, база може бути визначена неправильно.

Для ФОП сплата податків за міжнародними надходженнями має починатися зі звірки всіх платежів. Для першої та другої груп дохід важливий для контролю ліміту та відповідності діяльності, а для третьої групи він безпосередньо визначає єдиний податок і військовий збір.

Як сплатити податки ФОП залежно від групи

Єдиної відповіді на питання, як сплатити податки ФОП, немає: порядок залежить від того, чи є платежі фіксованими або відсотковими, який звітний період застосовується та чи має підприємець підставу не сплачувати ЄСВ за окремі місяці.

Для першої та другої груп порядок такий:

1. Перевірити ставку єдиного податку за місцем податкової адреси.
2. Щомісяця сплатити єдиний податок.
3. Щомісяця сплатити військовий збір.
4. Окремо визначити й сплатити ЄСВ.
5. Перевірити зарахування платежів в Електронному кабінеті.
6. За підсумками року подати декларацію.

Для третьої групи порядок відрізняється:

1. Зібрати дохід за квартал.
2. Перерахувати валютні надходження у гривні.
3. Розрахувати єдиний податок і військовий збір.
4. Подати квартальну декларацію.
5. Сплатити задекларовані зобов’язання.
6. Окремо виконати обов’язки щодо ЄСВ.

Помилки в тому, як сплатити податок ФОП, найчастіше трапляються після зміни рахунків або податкової адреси. Актуальні реквізити потрібно перевіряти в Електронному кабінеті, а не копіювати зі старої платіжної інструкції.

Як сплатити ЄСВ ФОП 3 групи та як подається звіт

Перш ніж сплатити ЄСВ, ФОП 3 групи має пам’ятати: це окремий внесок, який не входить до єдиного податку або військового збору. Перед сплатою потрібно перевірити, чи є обов’язок сплачувати внесок за кожен відповідний місяць.

Значення може мати пенсійний статус, інвалідність, сплата роботодавцем мінімального страхового внеску за основним місцем роботи або інша передбачена законом підстава.

Звіт ЄСВ ФОП 3 групи подається через відповідний додаток до декларації. Потрібно правильно зазначити місяці, базу нарахування та суми внеску. Навіть коли кошти сплачені, помилка у звітності може вплинути на відображення страхового стажу.

Які ризики виникають без податкового супроводу

• Перший ризик – обрана група не відповідає міжнародному контракту. Найчастіше це стосується першої групи з дистанційною професійною діяльністю або другої групи, яка надає послуги іноземній компанії.
• Другий ризик – застосування підвищеної ставки до доходу від діяльності, не дозволеної відповідній групі, та необхідність переходу на іншу систему.
• Третій ризик – подвійне оподаткування. ФОП сплачує українські податки, але держава фактичного проживання також вимагає задекларувати дохід або сплатити місцеві внески.
• Четвертий ризик – неправильний облік валюти, комісій і коштів на платіжних сервісах.
• П’ятий ризик – неправильна сплата. Єдиний податок, військовий збір і ЄСВ мають різні рахунки.

Що входить у роботу SENSE

SENSE допомагає перевірити міжнародну податкову модель до отримання доходу або після зміни країни проживання. Ми оцінюємо групу єдиного податку, контрагентів, договори, валютні платежі та можливі зобов’язання за кордоном.

Аналіз групи та виду діяльності

Юрист перевіряє КВЕД, фактичний предмет договорів, статус замовників, кількість працівників і ліміт доходу.

Перевірка міжнародних контрактів

Ми аналізуємо сторони, предмет, валюту, порядок розрахунків, податкові положення та документи про виконання.

Оцінка резидентства

SENSE допомагає структурувати факти щодо місця проживання, сім’ї, роботи, бізнесу та тривалості перебування.

Перевірка платежів і звітності

Ми допомагаємо звірити валютні надходження, курси, ліміти, податкові платежі та ЄСВ.

Підготовка правової позиції

Якщо банк або податкова запитує документи, SENSE допомагає сформувати пакет підтверджень і пояснення.

Як SENSE працює з міжнародним оподаткуванням ФОП

Ми не виходимо з припущення, що третя група потрібна всім або що перша й друга групи повністю закриті для міжнародних операцій. Спершу визначаємо фактичний продукт, замовника, країну, рахунок, документи та спосіб виконання договору.

Після аналізу клієнт розуміє, яку групу можна використовувати, які платежі сплачувати, які документи підготувати та чи виникає іноземне декларування.

Чому варто звернутися заздалегідь

Порушення умов першої або другої групи часто стає помітним після надходження коштів, коли банк просить контракт або податкова аналізує вид діяльності. На цьому етапі можливості виправлення вже обмежені.

Перед міжнародним контрактом варто перевірити не лише те, як сплатити податки ФОП, а й право залишатися на обраній групі. Це допомагає уникнути ситуації, коли формально сплачені платежі не закривають ризик неправильної податкової моделі.