Верховна Рада України розглянула масштабні зміни до Податкового кодексу, а саме проєкт щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи – DPI MCAA. Ці нововведення докорінно змінять правила гри для українців, які отримують дохід через маркетплейси, сервіси оренди житла, застосунки для замовлення послуг та інші онлайн-платформи.
Що таке цифрова платформа та кого стосуються зміни?
Під дію нового закону підпадає будь-яке програмне забезпечення (вебсайти, мобільні додатки), яке зʼєднує продавців із покупцями.
Нові правила стосуватимуться фізичних осіб та організацій, які через платформи отримують винагороду за такі види діяльності (так звана “звітна діяльність”):
- надання в оренду нерухомості (житлової, нежитлової, паркомісць);
- надання особистих послуг (фріланс, виконання робіт онлайн чи офлайн);
- продаж товарів;
- надання в оренду транспортних засобів.
Головні нововведення для користувачів платформ:
- Платформи стануть податковими агентами
Операторів платформ (як українських, так і іноземних) зобовʼяжуть збирати інформацію про своїх продавців, звітувати до податкової та, у визначених випадках, утримувати податки з доходів продавців та перераховувати їх до бюджету.
- Ліміти та податкові пільги
Дохід від продажу товарів через платформи не буде оподатковуватися, якщо за календарний рік його сума не перевищує еквівалент 2 000 євро, а кількість операцій становить не більше 30.
Для інших доходів передбачена диференційована ставка: якщо річний дохід від платформ не перевищує 834 мінімальні зарплати (понад 7,2 млн грн станом на 2026 рік), застосовуватиметься знижена ставка (визначена п. 167.2 ПКУ), а сума перевищення оподатковуватиметься за базовою ставкою.
- Жодних трудових відносин
Законопроєкт чітко розмежовує роботу через платформи та трудові відносини.
До Кодексу законів про працю вносяться зміни: законодавство про працю не поширюватиметься на відносини між оператором платформи та продавцем, який надає особисті послуги.
- Обовʼязкова наявність банківського рахунку
Для того, щоб користуватися спеціальним порядком оподаткування, фізична особа-продавець повинна буде мати рахунок у банку або небанківському надавачі платіжних послуг та повідомити його реквізити оператору платформи. Готівкові або безготівкові розрахунки мають відбуватися виключно через цей рахунок.
Коли нові правила запрацюють?
Основні вимоги для операторів платформ (щодо збору даних та звітування) почнуть діяти з 1 січня 2027 року. Проте самі оператори платформ повинні будуть стати на облік у податкових органах до цієї дати (норма щодо взяття на облік діятиме з 1 листопада 2026 року).
За ігнорування нових вимог для платформ передбачені суворі штрафи – від 20 до 100 мінімальних зарплат.
Імплементація правил DPI MCAA означає, що доходи від діяльності на цифрових платформах стануть абсолютно прозорими для податкової. Українцям, які активно продають товари онлайн, здають житло через сервіси бронювання або працюють як фрілансери, варто вже зараз переглянути свою модель роботи та підготуватися до декларування та сплати податків за новими правилами.
Крім того, законопроєкт № 15111-д містить вкрай важливі перехідні положення, які запроваджують масштабні звільнення від плати за землю (земельного податку та орендної плати за ділянки державної або комунальної власності) під знищеною нерухомістю. Ця норма почне діяти з 1 січня 2027 року.
Як працюватимуть ці пільги:
- Головна умова для отримання пільги
Звільнення від оподаткування застосовується лише за умови, що дані про знищення об’єктів житлової чи нежитлової нерухомості (через бойові дії, теракти або диверсії, спричинені агресією рф), а також дані про саму земельну ділянку офіційно внесені до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок збройної агресії рф (Реєстр майна).
- Обмеження площі, на яку поширюється пільга
Закон чітко лімітує площу ділянки, за яку можна не платити податок.
Для фізичних осіб (власників знищеного житла):
- у селах – не більше ніж 0,25 гектара;
- у селищах – не більше ніж 0,15 гектара;
- у містах – не більше ніж 0,1 гектара.
Для юридичних осіб (власників житла), а також для фізичних і юридичних осіб (власників нежитлової нерухомості):
- звільняється 100% площі земельної ділянки, якщо загальна площа знищеної нерухомості дорівнює або перевищує 1/3 (одну третину) загальної площі цієї ділянки;
- звільняється 50% площі земельної ділянки, якщо площа знищеної нерухомості становить менше 1/3 загальної площі ділянки.
- Період дії звільнення
Плата за землю не нараховується та не сплачується починаючи з першого числа місяця, на який припадає дата знищення нерухомості згідно з даними Реєстру майна. Ця пільга діятиме до останнього числа місяця, в якому відбудеться одна з двох подій:
- буде зареєстровано право власності на новозбудований об’єкт нерухомості на цій же ділянці;
- буде припинено або скасовано воєнний стан в Україні.
- Можливість повернути кошти та списати борги (ретроспективна дія)
Закон передбачає механізм поновлення прав для тих платників, які вже задекларували або навіть сплатили податок за такі ділянки:
- Коригування зобовʼязань: Платники матимуть право подати уточнюючі декларації та відкоригувати нараховані суми плати за землю за весь період, починаючи з місяця, в якому майно було знищене.
- Анулювання боргів: Вже надіслані контролюючими органами податкові повідомлення-рішення щодо таких ділянок підлягатимуть скасуванню, а нараховані грошові зобов’язання та податковий борг – анулюванню.
- Доля переплат: Надмірно сплачені суми податку будуть зараховані в рахунок майбутніх платежів з плати за землю. Проте, якщо у платника є наявний податковий борг, ці кошти підуть на його погашення. Також передбачено право передати суму переплати новому власнику, якщо ділянка зі знищеним майном буде продана (за умови, що новий власник відшкодує цю суму попередньому).
Маєте сумніви, як нові податкові правила вплинуть саме на вашу діяльність? Фахівці SENSE готові надати професійну онлайн-консультацію з оподаткування. Звертайтеся до нас вже сьогодні, щоб адаптувати свій бізнес до законодавчих змін!