Креатор може отримувати гроші за рекламу, підписку, створення матеріалу на замовлення, продаж доступу або дозвіл використовувати вже створене відео, фото, музику чи дизайн. Роялті за певних умов формує лише остання модель. Назва платежу в інвойсі або кабінеті платформи його податкову природу не визначає.
Помилка у класифікації впливає на договір, податки, банківський комплаєнс і права на контент. Якщо звичайну оплату послуг назвати роялті без ліцензійної конструкції, документи суперечитимуть фактичній діяльності. Якщо справжній ліцензійний платіж провести як підприємницьку виручку, дохід буде відображено неправильно.
Що таке роялті за Податковим кодексом
Підпункт 14.1.225 Податкового кодексу визначає роялті як платіж, отриманий як винагорода за використання або надання права на використання об’єкта інтелектуальної власності. До таких об’єктів належать твори літератури, мистецтва чи науки, аудіовізуальні твори, комп’ютерні програми, торговельні марки, дизайн та інші прямо названі законом об’єкти.
Простими словами, роялті – це винагорода правовласнику за те, що інша особа отримує погоджене право використовувати об’єкт, а не купує в автора нову послугу. Наприклад, бренд може отримати право протягом шести місяців використовувати готове відео креатора у рекламі на визначеній території.
Ознаки такої моделі:
- існує охоронюваний об’єкт інтелектуальної власності;
- отримувач платежу має майнові права або достатні повноваження надати ліцензію;
- договір визначає конкретні способи використання;
- встановлено територію, строк та інші межі дозволу;
- платіж є винагородою саме за використання або право використання об’єкта;
- фактичні дії сторін відповідають тексту договору.
Написання «роялти» без м’якого знака трапляється часто, але в договорі, обліку й юридичному тексті використовують термін Податкового кодексу – роялті.
Які виплати креатору не є роялті
Не кожна виплата, пов’язана з контентом, є ліцензійною. Податковий кодекс окремо називає випадки, коли платіж роялті не вважається. Оцінювати потрібно не загальну згадку про авторські права, а реальний предмет домовленості.
Зазвичай іншої кваліфікації потребують:
- оплата за створення нового відео, фото, тексту або дизайну на замовлення;
- винагорода за рекламну інтеграцію чи участь у кампанії;
- дохід від монетизації переглядів або розміщення реклами;
- плата підписника за доступ до сторінки, спільноти чи набору матеріалів;
- донат або добровільна підтримка без надання права використовувати твір;
- продаж примірника контенту для кінцевого споживання;
- відчуження майнових прав у повному обсязі, якщо за умовами договору автор більше не зберігає ліцензійну модель використання;
- комісійна чи агентська винагорода платформи.
Наприклад, «YouTube» може виплачувати автору частку рекламного доходу. Сам факт, що відео охороняється авторським правом, не перетворює весь дохід платформи на роялті. Так само щомісячна підписка може бути платою за цифровий доступ або послугу, залежно від правил платформи та фактичної моделі.
Юридична основа: ліцензія, а не назва платежу
Закон України «Про авторське право і суміжні права» визначає майнові права та способи розпорядження ними. Договір має чітко показувати, який об’єкт дозволено використовувати і в яких межах.
Погодити варто щонайменше:
- опис або перелік творів;
- способи використання: відтворення, розповсюдження, публічний показ, доведення до загального відома, переробка чи інші потрібні дії;
- виключний або невиключний характер ліцензії;
- територію і строк;
- право або заборону субліцензування;
- розмір винагороди, формулу розрахунку та звітність;
- валюту, строки й канал оплати;
- використання імені, зображення та торговельного позначення автора;
- порядок припинення використання після завершення договору.
Формулювання «всі права передаються замовнику» без переліку прав і меж використання створює невизначеність. Для податкової та банку важливі не слова «ліцензія» чи royalty, а відповідність платежу змісту договору й поведінці сторін.
Як оподатковуються роялті фізичної особи
Для цілей ПДФО роялті належать до пасивних доходів і оподатковуються за правилами, встановленими для дивідендів. ДПС у роз’ясненні від 2 червня 2026 року нагадує, що ставка ПДФО для роялті становить 18 %, а військовий збір – 5 %.
Там само пояснено важливий для креатора момент: податковим агентом під час нарахування роялті є будь-який резидент, який їх нараховує, зокрема платник єдиного податку або особа, звільнена від податку на прибуток. Тобто замовник на спрощеній системі теж утримує податки з ліцензійної винагороди.
Якщо платником є іноземна компанія або платформа, українського податкового агента може не бути. Тоді український податковий резидент самостійно відображає іноземний дохід у річній декларації та сплачує податки. Питання зарахування податку, сплаченого за кордоном, вирішується з урахуванням Податкового кодексу, міжнародного договору та належного підтвердження іноземного податку.
Чи можна отримувати роялті на ФОП єдиного податку
Пункт 292.1 Податкового кодексу не включає пасивні доходи у вигляді роялті до підприємницького доходу фізичної особи – платника єдиного податку. Тому справжній ліцензійний платіж не оподатковують автоматично як звичайну виручку ФОП за ставкою єдиного податку.
Визначальним залишається зміст виплати. Якщо креатор створює контент на замовлення, надає рекламні або виробничі послуги й лише супутньо погоджує використання результату, вся винагорода не стає роялті. Можлива змішана модель, у якій окремо визначені плата за роботу та ліцензійна винагорода, але розподіл повинен мати економічне й документальне обґрунтування.
Перед отриманням платежу варто перевірити:
- Хто є стороною договору: фізична особа чи ФОП.
- Кому належать майнові права на момент надання ліцензії.
- Чи справді договір передбачає використання вже створеного об’єкта.
- Чи зберігає автор права, які відповідають ліцензійній моделі.
- Як платіж буде відображено в декларації та банківських документах.
- Хто утримує ПДФО і військовий збір.
Зарахування грошей на підприємницький рахунок правову природу доходу не змінює. Навпаки, невідповідність між договором, рахунком і звітністю спричиняє додаткові питання банку або податкового органу.
Чи нараховується ПДВ на роялті
Підпункт 196.1.6 Податкового кодексу виводить з об’єкта оподаткування ПДВ виплати роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом. ДПС підтвердила це в роз’ясненні від 21 квітня 2026 року.
Правило стосується саме грошової виплати роялті, тому механічно поширювати його на будь-яку оплату за контент не можна. Якщо за суттю йдеться про постачання послуг, створення матеріалу, негрошові розрахунки або іншу операцію, ПДВ-наслідки визначають за відповідними нормами. Спершу класифікують операцію, і лише потім застосовують податкове правило.
Роялті від іноземного бренду або платформи
У міжнародному договорі перевіряють не лише українське право. Значення мають право договору, податкове резидентство сторін, правила утримання податку в країні платника та чинна конвенція про уникнення подвійного оподаткування.
Для підтвердження доходу зберігайте:
- підписаний ліцензійний договір і додатки з переліком творів;
- акти або звіти про використання, якщо вони передбачені;
- розрахунок винагороди та звіт платника;
- інвойси й повідомлення про виплату;
- банківські виписки;
- сертифікат податкового резидентства, якщо він потрібен для застосування конвенції;
- офіційне підтвердження податку, утриманого за кордоном;
- українську декларацію і документи про сплату податків.
Платформа може використовувати слово royalty у своєму інтерфейсі ширше, ніж український Податковий кодекс. Для української звітності потрібен аналіз договору, а не буквальний переклад назви виплати.
Типові помилки креаторів
Проблема виникає не через відсутність прав, а через суперечливі документи. В одному файлі платіж названо оплатою послуг, в іншому – ліцензійною винагородою, а в банківській виписці немає зрозумілого призначення.
Ризик створюють такі рішення:
- називати всі надходження від платформи роялті;
- копіювати шаблон ліцензії без опису способів використання;
- передавати права на контент, створений підрядниками, не отримавши їх від цих підрядників;
- змішувати оплату виробництва контенту і ліцензію без обґрунтованого розподілу;
- включати пасивне роялті до доходу ФОП на єдиному податку без аналізу;
- вважати, що відсутність ПДВ означає відсутність ПДФО або військового збору;
- не зберігати звіти іноземного платника та підтвердження утриманого податку.
Один і той самий ролик може принести автору оплату за виробництво, рекламну винагороду та окреме роялті за подальше використання, якщо ці елементи належно розділені в договорі й документах.
Коли варто перевірити договір до підписання
Юридична перевірка особливо доречна, якщо бренд просить глобальні права без обмеження строку, платіж розраховується від переглядів або продажів, договір регулюється іноземним правом чи винагорода надходитиме через платіжного агента.
У межах напряму захисту творців цифрового контенту SENSE працює з договорами, інтелектуальними правами та моделями монетизації креаторів. Податкову кваліфікацію й порядок декларування можна розібрати на онлайн-консультації з оподаткування. Для системної договірної роботи агентства або продакшну релевантний юридичний супровід бізнесу.
Поширені запитання
Чи є роялті будь-який дохід від авторського контенту
Ні. Має бути платіж за використання або надання права на використання об’єкта інтелектуальної власності. Оплата створення контенту, реклами чи доступу має іншу природу.
Чи достатньо написати «роялті» в інвойсі
Ні. Назва не замінює ліцензійну конструкцію. Потрібні права на об’єкт, погоджені способи використання, межі дозволу та фактична поведінка сторін, що відповідає договору.
Чи може сума роялті залежати від переглядів
Так, винагорода може визначатися формулою, відсотком або фіксованою сумою, якщо це чітко врегульовано договором і розрахунок можна перевірити.
Хто утримує податки, якщо роялті платить ФОП або компанія на спрощеній системі
Податковим агентом є будь-який резидент, який нараховує роялті, зокрема платник єдиного податку. Перебування замовника на спрощеній системі від цього обов’язку не звільняє.
Чи потрібно декларувати іноземне роялті
Для українського податкового резидента іноземний дохід за загальним правилом підлягає декларуванню, якщо український податковий агент цей обов’язок не виконав. Ставки та можливість зарахування іноземного податку перевіряють за обставинами виплати.
Висновок
Роялті визначається не тематикою контенту і не назвою платежу, а правом, за яке сплачується винагорода. Для креатора це означає, що договір, фактичне використання твору, банківські документи й податкова звітність мають описувати одну й ту саму модель.
До підписання угоди варто відокремити виробництво контенту від ліцензії, визначити обсяг майнових прав і перевірити статус отримувача доходу. Це допомагає зберегти контроль над твором, правильно сплатити податки та пояснити платіж банку.