Перша група єдиного податку розрахована на найменший формат підприємництва: людина працює сама, продає товари з торговельного місця на ринку або надає побутові послуги населенню. Це найпростіша модель спрощеної системи, але й найвужча за колом клієнтів і видів діяльності.
У 2026 році ФОП першої групи працює без найманих працівників, а річний дохід не може перевищувати 1 444 049 грн. Ліміт дорівнює 167 мінімальним заробітним платам, установленим на 1 січня, тобто 167 × 8 647 грн.
Фіксований податок робить цю модель зручною для стабільного мікробізнесу. Але щойно з’являються корпоративні замовники, наймані працівники або нові напрями, першу групу доводиться змінювати, і краще це зробити до операції, а не після неї.
Що означає перша група простими словами
Пункт 291.4 ПКУ визначає для першої групи три умови одночасно: підприємець не використовує працю найманих осіб, здійснює роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або надає побутові послуги населенню, а його дохід за календарний рік не перевищує 167 мінімальних зарплат.
Важливо, що ці умови працюють разом. Невеликий оборот сам по собі не дає права залишатися на першій групі, якщо фактична діяльність не відповідає дозволеним напрямам.
Продавець на ринку або майстер, який особисто надає побутову послугу громадянину, у цю модель вкладається. Консультант, агенція або сервісна команда, що працює за договорами з бізнесом, потребує іншої групи.
Умови роботи у 2026 році
| Параметр | ФОП 1 групи у 2026 році |
| Наймані працівники | Не допускаються |
| Ліміт доходу | 1 444 049 грн на рік |
| Види діяльності | Роздрібний продаж з торговельних місць на ринках, побутові послуги населенню |
| Замовники послуг | Лише населення |
| Єдиний податок | До 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб, максимум 332,80 грн на місяць |
| Військовий збір | 864,70 грн на місяць |
| Мінімальний ЄСВ за себе | 1 902,34 грн на місяць для тих, хто зобов’язаний його сплачувати |
| РРО або ПРРО | Не застосовуються за п. 296.10 ПКУ, якщо умови групи дотримані |
Ставку єдиного податку встановлює сільська, селищна або міська рада залежно від виду діяльності, тому в конкретній громаді вона може бути нижчою за максимум. Єдиний податок і військовий збір сплачують авансом, не пізніше 20 числа поточного місяця.
Кому підходить перша група
Модель доцільна для підприємців, які працюють самостійно і не планують швидкого зростання:
- продаж товарів на ринку;
- ремонт взуття та одягу;
- виготовлення й ремонт побутових речей;
- перукарські та інші побутові послуги фізичним особам;
- невелика торгівля без складної структури операцій.
Перед вибором групи оцінюють не лише поточний формат, а й найближчі плани. Договори з компаніями, наймання працівників, кілька торгових точок або перехід в онлайн-продажі зазвичай виводять бізнес за межі першої групи.
Ліміт доходу у 2026 році
Граничний річний дохід становить 1 444 049 грн за календарний рік. ДПС окремо нагадує про граничні обсяги доходу 2026 року для кожної групи спрощеної системи.
Показник контролюють протягом року, а не після його завершення. На практиці варто дивитися на фактичні надходження накопичувально, сезонні коливання, разові великі оплати й плани розширення.
Якщо ліміт перевищено, до суми перевищення застосовується ставка 15%. З наступного календарного кварталу підприємець переходить на другу або третю групу чи відмовляється від спрощеної системи, а заяву подає не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Податки у 2026 році
Максимальний єдиний податок для першої групи становить 332,80 грн на місяць, оскільки ПКУ обмежує його 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Військовий збір становить 864,70 грн на місяць, тобто 10% мінімальної зарплати. Обидва показники ДПС наводить у роз’ясненні про ставки для ФОП з 1 січня 2026 року.
Мінімальний внесок з ЄСВ дорівнює 1 902,34 грн на місяць. Його сплачують незалежно від наявності доходу, крім підприємців, звільнених від сплати за себе, зокрема пенсіонерів за віком та осіб з інвалідністю, які отримують відповідні виплати.
Тому оцінювати модель лише за розміром єдиного податку не варто. Фіксовані платежі не залежать від виручки, і в місяці без продажів навантаження відчувається значно сильніше.
Які види діяльності дозволені
Для першої групи є два дозволені напрями: роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках і побутові послуги населенню.
Перелік побутових послуг не довільний. Пункт 291.7 ПКУ містить закритий перелік таких послуг: пошиття та ремонт одягу і взуття, ремонт побутової техніки та годинників, виготовлення ключів, перукарські послуги, фотопослуги та інші позиції з цього переліку.
Тому послуга фізичній особі сама по собі ще не означає право працювати на першій групі. Якщо конкретного виду робіт у переліку немає, потрібна інша група.
Окремо діє пп. 291.5.1 ПКУ з видами діяльності, забороненими для першої – третьої груп загалом. З 1 січня 2026 року до нього додано охоронну діяльність за Законом від 3 грудня 2025 року № 4698-IX.
Чи може ФОП 1 групи працювати з юридичними особами
Ні, якщо йдеться про послуги. Перша група передбачає побутові послуги саме населенню, тому замовником не може бути ні юридична особа, ні інший підприємець, незалежно від його системи оподаткування.
Продаж товарів обмежений не статусом покупця, а форматом: це роздрібна торгівля з торговельного місця на ринку. Модель, у якій ФОП постачає товар компанії за договором, до першої групи не належить.
Через це перед будь-яким договором з бізнесом оцінюють предмет договору, статус замовника, фактичний зміст операції та зареєстровані види діяльності. Назва послуги в документі або спосіб оплати податкову природу операції не визначають.
Обмеження й ризики
Підвищена ставка 15% застосовується не лише до перевищення ліміту. ПКУ поширює її також на дохід від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку, на дохід від заборонених для спрощеної системи видів діяльності, на дохід від діяльності, не передбаченої для першої групи, і на дохід, отриманий негрошовим способом розрахунків.
Крім донарахування, підприємець зобов’язаний перейти на іншу групу або систему у строки, встановлені ПКУ. Якщо порушення виявляє ДПС, реєстрація платника єдиного податку може бути анульована за рішенням контролюючого органу.
Найтиповіший сценарій виглядає так: формально ФОП залишається на першій групі, а фактично працює як сервіс із постійними корпоративними клієнтами. Тут питання вже не в сумі податку, а в праві перебувати на спрощеній системі.
Якщо потрібно звірити фактичну модель з документами, цю роботу закриває бухгалтерський супровід і бухгалтерська експертиза: перевірка первинних документів, обліку та відповідності операцій задекларованій діяльності.
Коли варто переходити на іншу групу
Зміну моделі розглядають, якщо:
- Зростає кількість клієнтів і обсяг замовлень.
- З’являються договори з юридичними особами або іншими підприємцями.
- Потрібен хоча б один найманий працівник.
- Дохід наближається до 1 444 049 грн.
- Змінюється вид діяльності або він виходить за межі переліку побутових послуг.
- Бізнес переходить від продажу на ринку до системної торгівлі чи онлайн-продажів.
Наступним кроком зазвичай стає друга група, яка допускає найманих працівників до 10 осіб і ширше коло замовників серед платників єдиного податку, або третя група, яка не обмежує коло контрагентів і підходить для B2B.
Типові помилки
Перша – обирати групу лише за розміром податку, без перевірки дозволених видів діяльності.
Друга – не контролювати дохід протягом року, а рахувати його після закінчення періоду, коли вже пізно подавати заяву про перехід.
Третя – приймати оплати за моделлю, яка не відповідає умовам групи, зокрема від компаній за фактично сервісні роботи.
Четверта – планувати масштабування без зміни податкової моделі, коли нові договори вже підписані, а група залишилася старою.
Що перевірити перед вибором першої групи
- Визначити фактичний вид діяльності, а не лише зареєстровані КВЕД.
- Перевірити, чи входить він до роздрібного продажу на ринках або до переліку побутових послуг у п. 291.7 ПКУ.
- Спрогнозувати річний дохід і запас до ліміту 1 444 049 грн.
- Переконатися, що робота не потребує найманих працівників.
- Проаналізувати майбутніх клієнтів і предмет договорів з ними.
- Порівняти першу групу з другою і третьою за податками й обмеженнями.
Якщо після цієї перевірки залишаються сумніви щодо групи або формату договорів, їх можна розібрати на онлайн-консультації з оподаткування за вашими документами.
Що перевіряє SENSE
Податкова модель має відповідати реальній роботі. Тому команда дивиться не тільки на групу єдиного податку, а й на предмет договорів, коло клієнтів, джерела доходу, документи та плани розвитку.
Якщо питання вже перейшло в контрольну процедуру або з’явилося податкове повідомлення-рішення, окремою роботою стає досудове врегулювання податкового спору: заперечення на акт перевірки, адміністративне оскарження й узгодження позиції з первинними документами.
Поширені питання про ФОП 1 групу
Який ліміт доходу для ФОП 1 групи у 2026 році
1 444 049 грн за календарний рік. Це 167 мінімальних заробітних плат, установлених на 1 січня 2026 року.
Чи може ФОП 1 групи мати працівників
Ні. Відсутність найманих працівників є однією з обов’язкових умов першої групи.
Які податки платить ФОП 1 групи
Максимальний єдиний податок становить 332,80 грн на місяць, військовий збір – 864,70 грн на місяць. Мінімальний ЄСВ дорівнює 1 902,34 грн на місяць для тих, хто зобов’язаний сплачувати його за себе. Ставку єдиного податку встановлює місцева рада, тому вона може бути нижчою.
Чи потрібен ФОП 1 групи РРО
Платники першої групи не застосовують РРО та ПРРО за п. 296.10 ПКУ, доки дотримуються умов своєї групи. Вимоги щодо приймання безготівкових платежів регулюються окремо, а строки їх запровадження змінювалися, тому це питання перевіряють на дату початку роботи.
Чи підходить перша група для онлайн-бізнесу
Зазвичай ні. Модель побудована навколо роздрібного продажу з торговельного місця на ринку та побутових послуг населенню, тому для онлайн-продажів оцінюють другу або третю групу.
Що буде, якщо перевищити ліміт
До суми перевищення застосовується ставка 15%. З наступного кварталу підприємець переходить на другу чи третю групу або відмовляється від спрощеної системи, подавши заяву до 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Висновок
Перша група створена для мікробізнесу з простою моделлю: підприємець працює сам, продає товари на ринку або надає побутові послуги населенню з переліку ПКУ.
Її сильна сторона – передбачуваний фіксований платіж і мінімум адміністрування. Її межі так само чіткі: жодного найманого працівника, закритий перелік послуг, лише населення серед замовників і ліміт 1 444 049 грн.
Якщо бізнес змінює формат, податкову модель переглядають до підписання нових договорів. Виправити групу заздалегідь простіше, ніж пояснювати вже отриманий дохід під час податкового контролю.