Друга група єдиного податку розрахована на невеликий бізнес, який продає товари, працює у сфері ресторанного господарства або надає послуги населенню та платникам єдиного податку. Для сервісної B2B-моделі вона підходить не завжди: вирішальним є податковий статус замовника за договором.
У 2026 році річний ліміт доходу для другої групи становить 7 211 598 грн, а у трудових відносинах з підприємцем одночасно можуть перебувати не більше 10 працівників. Єдиний податок встановлює місцева рада в межах до 20% мінімальної зарплати, тому максимум 2026 року – 1 729,40 грн на місяць. Окремо сплачуються військовий збір і ЄСВ.
Розмір податків тут рідко стає головним питанням. Частіше перевіряти доводиться інше: кому саме ФОП продає товари або надає послуги, чи дозволяє друга група фактичний вид діяльності та чи не переріс бізнес межі цієї моделі.
Що означає друга група простими словами
Підприємець на другій групі може виробляти й продавати товари, працювати в ресторанному господарстві або надавати послуги. Для послуг коло замовників обмежене населенням і платниками єдиного податку, для товарів такого обмеження в тій самій нормі немає.
| Параметр | ФОП 2 групи у 2026 році |
| Річний ліміт доходу | 7 211 598 грн |
| Наймані працівники | До 10 осіб одночасно |
| Єдиний податок | До 20% мінімальної зарплати, максимум 1 729,40 грн на місяць |
| Військовий збір | 864,70 грн на місяць |
| Мінімальний ЄСВ за себе | 1 902,34 грн на місяць для тих, хто зобов’язаний його сплачувати |
| Послуги | Населенню та платникам єдиного податку |
| Товари | Виробництво та продаж товарів |
| Ресторанне господарство | Дозволене в межах правил другої групи |
На відміну від третьої групи, де податок рахують як відсоток від фактичного доходу, на другій групі це фіксований щомісячний платіж. Його розмір затверджує місцева рада за податковою адресою підприємця, тому в конкретній громаді ставка може бути нижчою за максимум.
Кому підходить друга група
Друга група логічна там, де бізнес працює переважно з фізичними особами або з контрагентами, які самі перебувають на єдиному податку.
Типові моделі:
- невелика роздрібна торгівля;
- кав’ярні, кафе та інший малий ресторанний бізнес;
- майстерні й побутові сервіси;
- салони краси та інші послуги населенню;
- невеликі виробники товарів;
- сервісний бізнес, замовниками якого є населення або платники єдиного податку.
Для B2B-послуг потрібна окрема перевірка. Якщо серед клієнтів є ТОВ або ФОП на загальній системі, значення має не спосіб оплати, а те, хто є замовником послуги за договором.
Обмеження щодо клієнтів: головний ризик для B2B-послуг
Підпункт 2 пункту 291.4 ПКУ дозволяє ФОП другої групи надавати послуги платникам єдиного податку та населенню. Усі інші замовники до цього кола не входять: юридичні особи й ФОП на загальній системі, нерезиденти та іноземні компанії, бюджетні установи, неприбуткові організації та банки.
Через це звичайна сервісна модель, де замовником є компанія на загальній системі, для другої групи не підходить. Те саме стосується маркетингових, консультаційних, ремонтних, логістичних та інших послуг такому замовнику.
Податкова застосовує цю логіку і до ланцюжків посередників. У перевезеннях, де перевізник на другій групі працює за договором з експедитором на загальній системі, безпосереднім замовником послуги вважається саме експедитор, навіть якщо кінцевий клієнт є платником єдиного податку.
Хто є замовником, а хто лише платить
Є важлива договірна деталь. У роз’ясненнях ДПС визнає ситуації, коли послугу замовляє й споживає фізична особа, вона ж підписує акт, а кошти перераховує юридична особа. Класичний приклад – виплата страхового відшкодування страховою компанією за послугу, надану застрахованій фізичній особі.
Водночас пряма оплата від юридичної особи на загальній системі часто стає для податкової приводом вважати замовником саме її. Тому договір, акт і призначення платежу мають однозначно показувати, хто є замовником і споживачем послуги, а не залишати це питання на тлумачення.
Практичний висновок для сервісного ФОП простий. Перед підписанням B2B-договору перевіряють не лише КВЕД і спосіб оплати, а й податковий статус контрагента та його роль у договорі. Сумнівні конструкції краще розібрати заздалегідь, наприклад на онлайн-консультації з оподаткування, ніж пояснювати вже отриманий дохід.
Продаж товарів і послуги – не одне й те саме
Обмеження щодо статусу клієнта сформульоване в пп. 2 п. 291.4 ПКУ саме для надання послуг. Виробництво і продаж товарів зазначені окремо, тому механічно переносити на торгівлю правило про населення й платників єдиного податку не можна.
Для малого B2B це суттєво. Підприємець, який продає товари компаніям, оцінює другу групу інакше, ніж консультант або сервісна команда з тими самими контрагентами.
Окрему логіку має ресторанне господарство. Позиція ДПС полягає в тому, що обслуговування банкетів і подібних заходів є продажем та організацією споживання продукції власного виробництва й закупних товарів, тому замовлення від юридичної особи на загальній системі тут не розглядається як порушення умов другої групи.
Через ці відмінності висновок не можна робити лише за тим, хто перераховує гроші. Спершу визначають правову природу операції: послуга, продаж товару, ресторанна діяльність чи змішана модель.
Ліміт доходу у 2026 році
Граничний річний дохід для другої групи становить 834 мінімальні заробітні плати, установлені на 1 січня відповідного року. За мінімальної зарплати 8 647 грн це 7 211 598 грн. ДПС окремо нагадує про граничні обсяги доходу 2026 року для кожної групи спрощеної системи.
Ліміт рахується за календарний рік і не ділиться пропорційно, якщо підприємець став платником другої групи не з січня. Для бізнесу з передоплатами або сезонними піками його контролюють накопичувально після кожного місяця, а не наприкінці року.
У разі перевищення до суми перевищення застосовується ставка 15%. З наступного кварталу підприємець за заявою переходить на третю групу або відмовляється від спрощеної системи, а заяву подає не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Податки для ФОП 2 групи у 2026 році
Єдиний податок для другої групи фіксований: ПКУ встановлює межу 20% мінімальної заробітної плати, а конкретну ставку затверджує місцева рада. У 2026 році максимум становить 1 729,40 грн на місяць.
Військовий збір для платників першої, другої та четвертої груп дорівнює 864,70 грн на місяць. Мінімальний страховий внесок з ЄСВ становить 1 902,34 грн на місяць для підприємців, які зобов’язані сплачувати його за себе.
Тому навантаження другої групи не зводиться до єдиного податку. Фактична сума залежить від ставки місцевої ради, обов’язку зі сплати ЄСВ, наявності найманих працівників і решти зобов’язань конкретного бізнесу.
Ще одна відмінність від третьої групи важлива для планування. Фіксований платіж не залежить від місячної виручки, тому у слабкі місяці навантаження відчувається сильніше, ніж у сезон. Звільнення і винятки зі сплати ЄСВ або єдиного податку перевіряють окремо за статусом підприємця.
Скільки працівників може мати ФОП другої групи
Підприємець може працювати без найманих працівників або мати до 10 осіб, які одночасно перебувають з ним у трудових відносинах.
Для малого бізнесу це не формальність. Якщо модель передбачає нові торгові точки, змінний графік або розширення сервісної команди, межа у 10 працівників може стати причиною змінити групу раніше, ніж буде досягнуто ліміт доходу.
Під час планування рахують не лише фонд оплати праці, а й кількість людей, потрібних одночасно. Якщо команді стабільно потрібно більше 10 працівників, фактичному масштабу краще відповідає третя група або інша організаційна модель.
Які види діяльності не підходять для другої групи
Крім загальних заборон для спрощеної системи, для другої групи є спеціальні винятки. До неї не можуть належати ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, надають послуги з доступу до мережі Інтернет або працюють з виробництвом, постачанням і продажем ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів і каміння. За дотримання інших вимог такі підприємці можуть обрати третю групу.
Окремо діє перелік пп. 291.5.1 ПКУ, який закриває доступ до першої – третьої груп загалом. З 1 січня 2026 року до нього додано охоронну діяльність за Законом від 3 грудня 2025 року № 4698-IX, про що ДПС дала окреме роз’яснення з посиланням на класи 80.10, 80.20 і 80.30 за ДК 009:2010.
Тому самого КВЕД у реєстрі недостатньо для висновку про придатність другої групи. Зареєстровані коди зіставляють з фактичними договорами, послугами й товарами, які приноситимуть дохід.
Коли варто переходити з другої групи на третю
Переходити доцільно не лише після фактичного перевищення ліміту. Зазвичай вигідніше змінити модель до того, як правила другої групи почнуть обмежувати нові контракти.
Третю групу варто оцінити, якщо:
- Сервісний бізнес починає регулярно працювати з юридичними особами або ФОП на загальній системі.
- Річний дохід наближається до 7 211 598 грн, а прогноз показує подальше зростання.
- Бізнесу потрібно більше 10 найманих працівників одночасно.
- Серед клієнтів з’являються нерезиденти або бюджетні й неприбуткові організації.
- Вид діяльності прямо не допускається для другої групи, але дозволений для третьої.
- Ключовим клієнтам потрібна робота з ПДВ, яка можлива на третій групі за ставкою 3%.
Перед переходом порівнюють не лише ставки. Значення мають маржинальність, прогноз обороту, структура клієнтів, потреба в ПДВ, чисельність команди та адміністративне навантаження.
Які ризики виникають, якщо друга група не відповідає фактичній роботі
Найбільший ризик для сервісного B2B – договір із замовником, якому ФОП другої групи не має права надавати послуги. Тут ідеться вже не про оптимальність моделі, а про дотримання умов спрощеної системи.
ПКУ передбачає ставку 15% для доходу від діяльності, яка не дає права застосовувати першу або другу групу, а також для доходу від видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, від заборонених видів діяльності та від негрошових розрахунків. Крім того, підприємець зобов’язаний перейти на іншу систему з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому провадилася така діяльність.
Повернення оплати проблему зазвичай не знімає. Порушенням є саме факт надання послуги неналежному замовнику, а не рух коштів, тому виправляти ситуацію після виконання договору складніше, ніж перевірити контрагента до підписання.
Якщо бізнес уже має кілька типів клієнтів і напрямів, договори й податкову модель звіряють між собою в межах юридичного супроводу бізнесу, а первинні документи й облік перевіряють через бухгалтерську експертизу та супровід.
Що перевірити перед вибором другої групи
- Визначити, що саме продає бізнес: товари, послуги, ресторанний продукт чи змішану модель.
- Для послуг встановити, хто буде замовником за договором і яку систему оподаткування він застосовує.
- Перевірити КВЕД та обмеження пунктів 291.4 і 291.5 ПКУ.
- Спрогнозувати річний дохід і запас до ліміту 7 211 598 грн.
- Порахувати кількість працівників, які одночасно перебуватимуть у трудових відносинах.
- Оцінити, чи не потребуватиме наступний етап переходу на третю групу, ПДВ або іншої юридичної структури.
Таку перевірку варто робити до підписання першого великого договору. Змінити систему оподаткування до операції зазвичай простіше, ніж пояснювати вже отриманий дохід під час податкового контролю.
Якщо питання вже перейшло у контрольну процедуру або з’явилося податкове повідомлення-рішення, окремою роботою стає досудове врегулювання податкового спору: заперечення на акт перевірки, адміністративне оскарження й узгодження позиції з первинними документами.
Що перевіряє SENSE при виборі між другою і третьою групою
Порівняння однієї ставки для рішення не вистачає. Команда зіставляє фактичну діяльність, коло контрагентів та їх податковий статус, предмет договорів, річний прогноз доходу, чисельність персоналу й план росту.
Мета такої перевірки – зрозуміти, чи відповідає друга група поточним контрактам і найближчим планам, а не змінювати систему оподаткування через один показник.
Поширені питання про ФОП 2 групу
Який ліміт доходу для ФОП 2 групи у 2026 році
7 211 598 грн за календарний рік. Це 834 мінімальні заробітні плати, установлені на 1 січня 2026 року.
Чи може ФОП 2 групи надавати послуги ТОВ на загальній системі
За загальним правилом ні, якщо саме це ТОВ є замовником послуги за договором. Для другої групи послуги дозволено надавати населенню та платникам єдиного податку, тому для регулярної роботи з компаніями на загальній системі оцінюють третю групу.
Чи можна на другій групі продавати товари компанії на загальній системі
Обмеження щодо кола контрагентів сформульоване для надання послуг, а виробництво і продаж товарів зазначені окремо. Товарну B2B-модель відрізняють від договору про надання послуг за фактичним змістом операції.
Чи може ФОП 2 групи працювати з іноземними замовниками
Нерезидент не є платником єдиного податку, тому послуги йому для другої групи не підходять. Для роботи з іноземними клієнтами зазвичай розглядають третю групу.
Скільки працівників може мати ФОП 2 групи
Не більше 10 осіб одночасно у трудових відносинах. Потреба в більшій команді – один із критеріїв для перегляду групи або системи оподаткування.
Які податки сплачує ФОП 2 групи у 2026 році
Максимальний єдиний податок становить 1 729,40 грн на місяць, військовий збір – 864,70 грн на місяць. Для підприємців, зобов’язаних сплачувати ЄСВ за себе, мінімальний внесок дорівнює 1 902,34 грн на місяць. Ставка єдиного податку може бути нижчою, оскільки її встановлює місцева рада.
Що робити, якщо бізнес наближається до ліміту
Спрогнозувати надходження до кінця кварталу й року та заздалегідь оцінити перехід на третю групу. Якщо ліміт уже перевищено, до суми перевищення застосовується 15%, а заяву про перехід подають до 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Висновок
Друга група підходить малому бізнесу, доки фактична діяльність відповідає її правилам: дохід у межах 7 211 598 грн на рік, до 10 найманих працівників одночасно, а послуги надаються населенню або платникам єдиного податку.
Для B2B головне розмежування проходить між товарами та послугами. Обмеження щодо статусу контрагента ПКУ встановлює саме для послуг, тому торгівля і сервіс оцінюються по-різному.
Практичний перший крок – перевірити договори, статус основних клієнтів, КВЕД, прогноз доходу й чисельність команди. Це дозволяє змінити податкову модель до того, як новий контракт створить порушення умов спрощеної системи.